La déduction forfaitaire de 10 %

Elle couvre les dépenses professionnelles courantes : déplacement du domicile au travail, frais de repas sur le lieu de travail, frais de documentation personnelle, de mise à jour des connaissances.

En revanche, certaines dépenses spécifiques ne sont pas couvertes : invitations à déjeuner, à dîner ou cadeaux offerts dans le cadre des obligations professionnelles, frais liés aux déplacements professionnels (notes d’hôtel, de restaurant, de train, d’avion), frais de déménagement ou de double résidence en cas de mutation. Si l’employeur octroie au salarié des indemnités pour le défrayer ou lui rembourser les frais engagés, les sommes ainsi versées ne sont pas imposables.

La déduction est calculée sur le total des sommes imposées dans la catégorie des salaires, y compris, le cas échéant, sur le montant des indemnités journalières de maladie ou des allocations de chômage.

Pour chaque membre du foyer fiscal imposé dans la catégorie des salaires, le montant est compris entre un minimum de 401 € et un maximum de 13 501 €. Pour les chômeurs de longue durée (inscrits à l’ANPE durant au moins douze mois consécutifs), le montant minimal est fixé à 880 €.

Déduction des frais réels

Si la déduction forfaitaire est insuffisante pour couvrir la totalité de ses frais professionnels, le salarié peut y renoncer et opter pour la déduction de ses frais réels. En contrepartie, s’il perçoit des indemnités pour frais professionnels, celles-ci deviennent imposables.

Chacun des membres du foyer fiscal peut choisir la solution qui lui convient le mieux. Par ailleurs, le contribuable n’est pas obligé de répéter le même choix chaque année. Par exemple, un salarié qui a supporté en 2007 des frais professionnels particulièrement élevés, peut opter pour la déduction de ses frais professionnels réels en 2007 et revenir à la déduction forfaitaire en 2008.

S’il opte pour la déduction de ses frais réels, le contribuable peut déduire tous les frais occasionnés directement par l’exercice de sa profession, à l’exclusion des dépenses privées ou engagées pour sa convenance personnelle.

Dans tous les cas, il doit pouvoir justifier de la réalité de ses dépenses, de leur caractère professionnel et de leur montant. Il n’a pas de justificatifs à joindre à sa déclaration, mais il doit être en mesure de les présenter au service des impôts.